1.商品以“預(yù)收賬款”的形式銷售時(shí)，產(chǎn)品(商品)發(fā)出時(shí)，沒有按時(shí)記錄銷售收入，長期虧損，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅。

在實(shí)際操作中，正確的做法是借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)，根據(jù)實(shí)現(xiàn)的收入，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目。如果涉及到增值稅銷項(xiàng)稅，要做相應(yīng)處理。如果預(yù)收賬款很少，預(yù)收賬款也可以直接記入“應(yīng)收賬款”科目。遂寧注冊(cè)公司代理公司,遂寧代辦公司注冊(cè),遂寧代辦營業(yè)執(zhí)照,遂寧個(gè)體戶營業(yè)執(zhí)照,遂寧代辦執(zhí)照,遂寧代辦公司,遂寧工商注冊(cè)代理,遂寧代辦公司電話,遂寧工商代辦電話,遂寧工商注冊(cè)代辦,遂寧工商執(zhí)照代辦,遂寧營業(yè)執(zhí)照網(wǎng)上辦理,遂寧注冊(cè)公司代辦,遂寧代理記賬公司

2.對(duì)于原材料的轉(zhuǎn)移和磨賬(企業(yè)之間的應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款通過協(xié)議而不是產(chǎn)品購銷業(yè)務(wù)中的貨幣資金流動(dòng)相互抵消)，不記“其他業(yè)務(wù)收入”，或者直接磨“應(yīng)付賬款”，不提“銷項(xiàng)稅額”。

3.價(jià)外收入不記銷售收入，不含銷項(xiàng)稅額。比如違約金的收取和接受，大部分企業(yè)在收到違約金后，會(huì)增加銀行存款來沖抵財(cái)務(wù)費(fèi)用。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》詳細(xì)說明了價(jià)外費(fèi)用的內(nèi)容。所有價(jià)外費(fèi)用，無論納稅人的會(huì)計(jì)制度如何計(jì)算，都應(yīng)并入銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。

4.回扣銷售。銷售回扣是廠家為了占領(lǐng)市場，對(duì)商家以低于市場價(jià)經(jīng)營本廠產(chǎn)品的利益補(bǔ)償。主要有兩種形式：一種是商家銷售一定數(shù)量的廠商產(chǎn)品并按時(shí)支付貨款，廠商按一定比例返還現(xiàn)金；另一種是真實(shí)的商品、產(chǎn)品或配件被退回。商家收到這些現(xiàn)金和實(shí)物后，不會(huì)將現(xiàn)金入賬或作為價(jià)外收入，更不會(huì)“進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出”，從而形成賬外業(yè)務(wù)。

5.沒有收入被記錄為銷售額。原材料、產(chǎn)成品等的長期投資。企業(yè)贈(zèng)送或展示產(chǎn)品(商品)樣品不作為銷售收入，不記銷項(xiàng)稅。

6.在建工程原材料不得作為進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，用于在建工程的原材料應(yīng)按成本計(jì)入在建工程，進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)移計(jì)入在建工程。

7.公司資產(chǎn)和股東資產(chǎn)混淆了。在實(shí)踐中，股東資產(chǎn)和企業(yè)資產(chǎn)存在很多混淆，比如股東個(gè)人賬戶作為公司收支，公司賬戶和股東賬戶相互交易。當(dāng)hotchpot發(fā)生時(shí)，公司財(cái)產(chǎn)可能被股東隱匿或轉(zhuǎn)移或私吞。

8.流動(dòng)資產(chǎn)損失。直接計(jì)入營業(yè)外支出，涉及增值稅的部分不會(huì)作為進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，只需填寫企業(yè)所得稅《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》年度納稅申報(bào)表，無需報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料，由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制中資產(chǎn)評(píng)估減值發(fā)生的流動(dòng)資產(chǎn)損失進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的批復(fù)》(國稅函〔2002〕1103號(hào))，”.如果企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)未發(fā)生損失或損壞，但市場發(fā)生變化，價(jià)格降低，價(jià)值減少，則不屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定的非正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅額不會(huì)轉(zhuǎn)出。”非正常損失是指因管理不善造成的被盜、丟失、霉變、變質(zhì)等損失。"

9.盤盈的固定資產(chǎn)不作為損益處理。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》(財(cái)會(huì)[2000]25號(hào))規(guī)定，超過存貨的固定資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入。